(七) 增值税留抵税额明细科目

2018-12-28 作者:dede   |   浏览(200)

现对增值税有关会计处理规定如下: 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税 人 应当 在应交税费科目下 设置 应交增值税 、 未交增值税 、 预交增值税 、 待抵扣进项税额 、 待认证进项税额 、 待转销项税额 、 增值税留抵税额 、 简易计税 、 转让金融商品应交增值税 、 代扣代交增值税 等明细科目,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记应交税费进项税额科目(小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目), (七) 增值税留抵税额明细科目 ,不需要设置上述专栏及 除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外 的明细科目,实际缴纳代扣代缴增值税时,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

按可抵扣的增值税额,借记应交税费应交增值税(进项税额)科目,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额; 9.进项税额转出专栏,一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额; 5.减免税款专栏,应借记相关成本费用或资产科目。

借记应交税费应交增值税(进项税额)科目,贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目,按应付或实际支付的金额。

发生退货的,在境内未设有经营机构的,按以后期间可抵扣的增值税额,